Công văn 1277/TCT-CS ngày 28/3/2016 của Tổng cục Thuế về việc Hóa đơn chứng từ

Tên văn bản: Công văn 1277/TCT-CS ngày 28/3/2016 của Tổng cục Thuế v/v Hóa đơn chứng từ

Số/Ký hiệu: 1277/TCT-CS

Ngày ban hành: 28/03/2016

Ngày hiệu lực: 28/03/2016

Người ký: Nguyễn Hữu Tân

Cơ quan ban hành: Tổng Cục Thuế

--------------------------------------------------------------

  BỘ TÀI CHÍNH                                           CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
TỔNG CỤC THUẾ                                                    Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

                                                                                                   Hà Nội, ngày 28 tháng 03 năm 2016

Số: 1277/TCT-CS

V/v Hóa đơn, chứng từ

                      Kính gửi:

- Ngân hàng Mizuho Bank, Ltd - Chi nhánh Hà Nội;

(Địa chỉ: Tầng 4, 63 Lý Thải Tổ, phường Tràng Tiền, Quận Hoàn Kiếm, Hà Nội)

                                        - Cục Thuế thành phố Hà Nội.

      Trả lời công văn ngày 3/12/2015 của Ngân hàng Mizuho Bank , Ltd - Chi nhánh Hà Nội về việc điều chỉnh hoá đơn, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

      Căn cứ khoản 2 Điều 17 Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định về hoá đơn bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ.

      “Điều 17. Xử lý thu hồi hoá đơn đã lập

      2. Trường hợp hoá đơn đã lập được giao cho người mua. nếu phát hiện lập sai, hoặc theo yêu cầu của một bên, hàng hoá, dịch vụ đã mua bị trả lại hoặc bị đòi lại, hai bên lập biên bản thu hồi các liên của số hoá đơn lập sai, hoặc hoá đơn của hàng hoá, dịch vụ bị trả lại, bị đòi lại và lưu giữ hoá đơn tại người bán.

      Biên bản thu hồi hoá đơn phải thể hiện được nội dung lập sai hoặc lý do đòi lại, trả lại hàng hoá, dịch vụ và các thoả thuận bồi thường giữa hai bên (nếu có)."

      Tại Khoản 3 Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/1/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định:

      “3. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thoả thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hoá đơn điều chỉnh sai sót. Hoá đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hoá, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng..., tiền thuế giá trị gia tăng cho hoá đơn số..., ký hiệu... Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hoá đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).”

      Tại điểm b Khoản 7 Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 2 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hang hóa, cung ứng dịch vụ quy định:

      “Trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót về tên, địa chỉ người mua nhưng ghi đúng mã số thuế người mua thì các bên lập biên bản điều chỉnh và không phải lập hóa đơn điều chỉnh. Các trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót khác thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài Chính".

      Căn cứ quy định nêu trên và theo trình bày của Ngân hàng Mizuho Bank, Ltd - Chi nhánh Hà Nội thì Ngân hàng có xuất 05 hoá đơn phí dịch vụ: Hoá đơn số 0001969 MH/15T 01GTKT2/001 ngày 27/4/2015, hoá đơn sể 0003268 MH/15T 01GTKT2/001 ngày 29/5/2015, Hoá đơn số 0000694 MH/15T 01GTKT2/001 ngày 30/6/2015, Hoá đơn số 0001986 MH/15T 01GTKT2/001 ngày 31/7/2015, Hoá đơn số 0003209 MH/15T 01GTKT2/001 ngày 31/8/2015 cho khách hàng là Công ty TNHH Kế toán Vina-Chi nhánh Hà Nội (mst 0312787311001), do nhầm lẫn Ngân hàng đã in mã số thuế của Công tỵ TNHH Kế toán Vina - Chi Nhánh Hà Nội là 0312787311011 thay vì mã số thuế đúng là 0312787311001 thì Ngân hàng và khách hàng phải lập biên bản hoặc thoả thuận băng văn bản ghi rõ sai sót vê mã sô thuê, đồng thời Ngân hàng lập hoá đơn điều chỉnh sai sót theo hướng dẫn tại khoản 3 Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC.

      Tổng cục Thuế trả lời Cục Thuế và Ngân hàng được biết và thực hiện./.

Nơi nhận:.

Như trên;

Phó TCT: Cao Anh Tuấn (để b/c);

Vụ PC-BTC;

Vụ PC-TCT;

Lưu: VT, CS(4b).